ФИНАНСИ И СЧЕТОВОДСТВО

"Който знае достатъчно е богат." Боян /Лао Дзъ/

  • Увеличете шрифта
  • Шрифт по подразбиране
  • Намалете шрифта

Мястото на изпълнение на доставките на строителни услуги

Въпрос: Българска фирма регистрирана по ЗДДС извършва услуга на италианска фирма, регистрирана по ЗДДС в Италия. Италия е мястото, където италианската фирма е установила независимата си икономическа дейност. Услугата извършена от българската фирма е свързана с два недвижими имота на италианската фирма, като и двата се намират в Италия. Българската фирма извършва ремонт на едната сграда, което включва боядисване, шпакловка, поправка на ел.инсталация и др. и разрушаване и извозване на строителните отпадъци на другата сграда. За извършените услуги българската фирма е издала фактура, в която не е начислила ДДС на основание чл. 21, ал. 4, т. 1 във връзка с чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.

Правилно ли българската фирма не е начислила ДДС ? В коя колона на дневника за продажби следва да бъде отразена тази фактура? Трябва ли да се подаде VIES декларация?

Отговаря Мина ЯНКОВА - нач. отдел в МФ

Отговор: На облагане с данък върху добавената стойност подлежат всички облагаеми доставки на услуги, които са с място на изпълнение на територията на страната и не са освободени доставки. Доставката на строителна услуга попада в хипотезата на чл. 9, ал. 2, т. 3, тъй като за доставка на услуга се смята "Евсеки физически и интелектуален труд, включително обработка в смисъл на производство, строеж или монтаж на материален актив със суровини и материали, дадени от възложителя в разпореждане на изпълнителя". Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга, ако е извършена от данъчно задължено лице и е с място на изпълнение на територията на страната, съгласно разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС. Тези услуги не са сред изрично посочените като освободени доставки по глава четвърта от ЗДДС и същите са облагаеми.

За определяне режима на облагане по ЗДДС следва да се определи мястото на изпълнение на доставките на строителни услуги. Съгласно текста на разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително "при услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други".

Описаните от вас услуги попадат в обхвата на посочената разпоредба и следователно при определяне мястото на изпълнение на тези доставки следва да се приложи нормата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС. Това означава, че мястото на изпълнение на тези доставки на услуги е извън територията на страната и при наличие на кумулативно изпълнените предпоставки на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС за българското дружество не възниква задължение за начисляване на данък по българския ЗДДС.

Във фактурата като основание за неначисляване на данък от закона се вписва съответната разпоредба на закона, съгласно която доставката на услугата е с място на изпълнение извън територията на страната - в конкретния случай чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС.

Относно включването на фактурата в дневника за продажби и справката декларация, същата следва да намери отражение в колона 23, съответно клетка 18 на "данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2, включително данъчна основа на доставките при условията на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на друга държава членка."

Осъществените от дружеството доставки на услуги попадат в хипотезата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, тъй като са свързани с недвижими имоти и не следва да се посочват във VIES-декларацията.

Предвид това, че извършвате доставки с място на изпълнение на територията на Италия е необходимо да се запознаете с действащото там законодателство в областта на данъчното облагане с данък върху добавената стойност.

 

Източник: Б ю л е т и н  бр.57 - декември 2011 г. на Български законник ЕООД | Експертис 
 

До 30.06.2023 г. остават


НАЙ-ЧЕТЕНИ

  1. Справки по ЕГН и ПИК за осигурителен стаж и доход 921382
  2. Справки по ЕГН за здравно осигуряване 802520
  3. Справка по ЕГН и ПИК за представени в НОИ документи за обезщетения и помощи от ДОО 430097
  4. Справки по ЕГН и ПИК за изплатени обезщетения и помощи от НОИ 379484
  5. Справки по ЕГН за допълнитeлно задължително пенсионно осигуряване 266231
  6. Е-услуги на НАП със свободен достъп 133594
  7. По направление на дейност "Български документи за самоличност" 118216
  8. Проверка за валидност на ДДС номер в системата VIES преди издаване на фактури 110757
  9. Безработните дължат месечно по 16,80 лв. за здравни вноски 107789
  10. По направление на дейност "Пожарна безопасност и защита на населението" 90249
  11. Указания за справките на НОИ 87535
  12. Списък на справките на НОИ 79611
  13. Справки по ЕГН и ПИК за подадени декларации за социално осигуряване за лице след 2004 г. 76333
  14. Проверяваме задълженията си за данъци и осигуровки онлайн 71631
  15. Справка по ЕГН и ПИК за изплатени парични обезщетения за безработица 69878
  16. Същност и видове лихва 65155
  17. Изчисляване и зачитане на осигурителен стаж при неплатен отпуск и работа на непълно работно време 64157
  18. Правото на наследствена пенсия в България 63312
  19. Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2013 г. с баркод (образец 2001) за доходите на физически лица с приложения и указания 53278
  20. Не се иска разрешение от работодателя за работа по втори трудов договор с друг работодател 53188
  21. Данъчна декларация за облагане с патентен данък 52866
  22. Специфични настройки за е-услугите на НАП 52823
  23. Проверка на ЕГН за коректност 52746
  24. Подаване на декларации за осигурените лица през 2009 г. 51541
  25. Отпуск на бащата при раждане на дете 49736
  26. Декларация за освобождаване от задължението за внасяне на здравносигурителни вноски от българите в чужбина 49002
  27. Таблици на населението по настоящ и по постоянен адрес 48648
  28. Авансово облагане на доходи по граждански договори 43294
  29. По направление на дейност "Пътна полиция" 41912
  30. Справка по ЕГН и ПИК за подадени заявления за отпускане на обезщетения за безработица 41544
  31. Контакти с НОИ 41386
  32. Прилагане и документиране на туристическия данък в практиката 41063
  33. КОДОВЕ ЗА ПЛАЩАНЕ НА РЕПУБЛИКАНСКИ ДАНЪЦИ ЗА 2011 37516
  34. Е-услуги на НАП с ПИК 37088
  35. Въвеждане/промяна на координати за получаване на съобщения от НОИ 36122